Obchodovanie s kryptomenami a nové daňové povinnosti
Od roku 2026 sa investori do kryptoaktív musia pripraviť na viaceré zásadné zmeny týkajúce sa zdaňovania a oznamovacích povinností. Špecialistka pre PR a internú komunikáciu Slovenskej komory daňových poradcov (SKDP), Martina Rybanská, upozornila na to, že nový legislatívny rámec prichádza s povinnosťami, ktoré môžu mať významný dopad na praktiky so zdanením kryptomien.
Novela zákona a nové povinnosti poskytovateľov služieb
Na začiatku roka nadobudla účinnosť novela zákona o automatickej výmene informácií o finančných účtoch, ktorá implementuje európsku smernicu DAC 8 do slovenskej legislatívy. Tým sa zavádzajú nové povinnosti pre poskytovateľov služieb, ktorí sa zaoberajú kryptoaktívami. Títo poskytovatelia sú povinní viesť presnú evidenciu o svojich používateľoch a uskutočnených transakciách.
Oznamovacie povinnosti a termíny
Nové pravidlá predpokladajú, že poskytovatelia služieb musia oznámiť identifikačné údaje používateľov, informácie o ich daňovej rezidencii a podrobnosti o realizovaných transakciách. Prvé oznámenie, týkajúce sa obdobia roku 2026, musí byť odoslané do 31. mája 2027.
Typy oznamovaných transakcií
Oznamovacej povinnosti podliehajú výmenné transakcie a prevody kryptoaktív, pričom sa sledujú všetky ekonomicky významné situácie, pri ktorých sa presúva hodnota prostredníctvom kryptomien a sú realizované prostredníctvom oznamujúcich poskytovateľov. Výmenné transakcie spravidla znamenajú, že sa kryptoaktíva vymieňajú za peňažné prostriedky alebo medzi rôznymi formami kryptoaktív.
Detail rozdelenia prevodov kryptoaktív
Prevody kryptoaktív sú definované ako presun na účet iného používateľa, presun na účet vedúci iným poskytovateľom služieb kryptoaktív, alebo presun kryptoaktív na tzv. samohosťovanú adresu. Zákon sa tiež zaoberá prípady maloobchodných platieb, kde sa kryptoaktívum použije ako prostriedok úhrady za tovary alebo služby. Tieto prevody budú oznámené, ak hodnota transakcie presiahne limit 50 000 amerických dolárov.
Dane z kryptoaktív
Od roku 2026 sa do praxe zavádza štvorstupňová sadzba dane z príjmu pre fyzické osoby nepodnikateľov. Príjmy do 43 975 eur budú zdaňované 19%, príjmy od 43 975 eur do 60 388 eur 25%, od 60 388 eur do 74 997 eur 30% a nad touto hranicou 35%. Príjmy z predaja kryptoaktív taktiež podliehajú zdravotným odvodom, ktoré sa zvýšili na 16% oproti prechádzajúcemu roku.
Vplyv na celkovú daňovú povinnosť
Príjmy z kryptoaktív sa musia započítať k ostatným príjmom, ako sú príjmy zo závislej činnosti, čo môže mať dopad na aplikovanú daňovú sadzbu. V tejto súvislosti je dôležité, aby investori a používatelia kryptomien boli dobre informovaní a pripravení na zmeny, ktoré prichádzajú s novelou zákona.
